Какво представлява влизането отгоре в счетоводството?

Запис в горната част на дневника е корекция, направена от предприятие майка в счетоводните листове на нейните дъщерни дружества по време на изготвянето на консолидирания финансов отчет. Те са необходими за счетоводството, тъй като могат да се използват за разпределяне на приходи или разходи от по-голямата фирма към дъщерните дружества. Вписването отгоре е практика в рамките на Общоприетите счетоводни принципи, известни също като GAAP.

Въпреки тяхната вътрешна валидност, записите отгоре често се използват за публикуване на измамни данни чрез намаляване на сметките за задължения или намаляване на посочените разходи. Фирмите, които преминават през сливания или преструктуриране, са тези, които са най-податливи на измамна злоупотреба с най-горните записи в списанията.

Четири вида коригиращи записи

Коригиращите записи могат да бъдат групирани в четири категории. Те включват начислени приходи , които представляват суми, спечелени чрез фактури за продажби, които не са били обработени. Предприятието може да е спечелило такси от обслужване на клиенти, но книгите все още не са записали приходите като вземане. Друг вид коригиращо записване са начислените разходи, при които са направени разходите, но фактурите за продавачите все още не са изпълнени.

Отсрочените разходи са третият вид. При начисляване на начисляване, плащанията за бъдещи разходи трябва да бъдат отложени за пласиране на актив, докато разходите изтекат. Четвъртият вид са отсрочени приходи , при които парите са получени преди предоставянето на услугата.

Съображения на одитора с вписванията отгоре

Вписванията в горната част обикновено не са представени в главната книга и това означава, че те не подлежат на същия финансов контрол на системата като другите коригиращи записи. Тези записи дори не преминават през счетоводните книги на дъщерните дружества, което означава, че ръководството на дъщерното дружество не е напълно запознато със сделките и може да няма способността да ги валидира. Те не попадат в четирите коригиращи категоризации на влизане, поради което е по-трудно да ги забележи някой, който не е запознат със счетоводство. Одиторските компании съветват персонала да търси ръчните вписвания, особено тези, направени след приключване на фискалния отчетен период.

По време на оценката на подходящия характер на корекция на горната част, одиторът първо интервюира изпълнителното ръководство и преглежда всички политики, свързани с вписванията на горната част. Одиторите също така проучват и одобряват подкрепящите документи за икономическа подкрепа и се уверяват, че вписването е въведено по подходящ начин в консолидирания финансов отчет. Ако внесените записи са причинили намалена амортизация поради един или друг фактор, одиторът търси документирано потвърждение от експерт оценител, за да създаде известна отчетност.

Потвърждаване на професията

Счетоводните измами, които се случиха през последното десетилетие, навредиха на репутацията на счетоводството, което някога беше много уважавано. Мениджърите трябва да осъзнаят значимостта на одиторския персонал, когато става въпрос за поддържане на репутацията и доверието в техните фирми. Одиторите също трябва да разберат значението на своето задължение, за да се уверят, че клиентите им са реномирани. Те трябва да гарантират надеждността на одита като професия, като позволяват възможно най-малко несъответствия, които се дължат на пръстите им, особено тези, причинени от вписванията отгоре.

Злоупотребата с тези записи в дневника става все по-обезпокоителна през последните години и изисква използването на строги процедури за тестване на вписванията в дневника заради видимостта. Въпреки че не всички вписвания отгоре са измамни, управителният и одиторският персонал трябва внимателно да оценят всички вписвания от този вид, за да осигурят видимост. Като обръщат голямо внимание на използването на тези записи, както одиторите, така и изпълнителният мениджмънт допринасят за възстановяването на доверието, което някога е било преобладаващо в рамките на професията и тяхната клиентска база.