Разлики между метода на разходите и метода на собствения капитал

Компаниите често купуват акциите на други компании. Понякога това е просто инвестиция; друг път отразява желанието да се упражни влияние върху обекта, в който се инвестира. Разделителната линия между двете мотивации е 20 процента от емитираните акции, съгласно общоприетите счетоводни принципи. Ако притежавате по-малко от 20 процента от акциите, в които се инвестира, използвате метода на разходите, за да запишете инвестицията. Ако притежавате между 20 процента и 50 процента от акциите, обикновено използвате метода на собствения капитал.

Записи в дневника на метода на разходите

Използвате метода на разходите, когато правите пасивна, но дългосрочна инвестиция в друга компания, съобщава Accounting Tools. Вие записвате запасите по балансова сметка като нетекущ актив по историческата му покупна цена. Например, ако закупите 10 процента от UVW Corp. за 10 милиона долара , тази сума ще бъде балансовата стойност на акциите. Обикновено не актуализирате тази сума, освен ако не закупите допълнителни акции или не продадете акции. Дивидентите, които получавате по акциите, записвате като доход.

Вписвания в дневника по метода на собствения капитал

Ако притежавате поне 20 процента от акциите на обекта, в който се инвестира, използвайте метода на собствения капитал, освен ако не можете да докажете, че нямате влияние върху обекта, в който се инвестира - например ако инвестираното лице се отнася враждебно към вас или пренебрегва вашите съвети. По метода на собствения капитал записвате покупката на акции, както бихте направили по метода на разходите. Трябва обаче да коригирате това салдо, за да отчете вашия дял от печалбите и загубите на инвестираното предприятие, предлага Институтът за корпоративни финанси.

Да предположим например, че вашата компания купува 30 процента от XYZ Corp. за 10 милиона долара . Резервирате покупката като нетекущ актив, „XYZ Corp. ценни книжа“ на стойност 10 милиона долара . През следващото тримесечие инвестираното предприятие отчита нетна печалба от 500 000 долара . Вашият 30-процентен дял е 150 000 долара , които добавяте към баланса на ценни книжа на XYZ Corp. и записвате като доход в отчета за приходите и разходите. По същия начин изваждате загубите. Вие третирате дивидентите като възвръщаемост на инвестицията, като осчетоводявате в сметка срещу актив, свързана с ценни книжа на XYZ Corp., като по този начин намалявате нетната балансова стойност на инвестицията. Не записвате дивиденти като доход.

Данъчно въздействие

Получените дивиденти по метода на себестойността създават облагаем доход. Например, ако UVW Corp. изплаща 2 процента годишно дивиденти, приходите ви са 2 процента от 10 милиона долара, или 200 000 долара . В данъчната категория от 24 процента бихте поели данъчно задължение в размер на 48 000 долара .

Методът на собствения капитал има по-голям потенциален ефект върху доходите и следователно върху данъците върху дохода. Да предположим, че XYZ Corp редовно печели 10% годишна възвръщаемост на собствения капитал. През първата година бихте записали доход от 10 процента от 10 милиона долара , или 1 милион долара . Вашето данъчно задължение е 240 000 щатски долара . Тъй като доходът обикновено е по-променлив от доходността от дивидент, методът на собствения капитал има по-голям потенциал да повлияе на данъчната сметка на вашата компания.

Корекции на стойността

По метода на собствения капитал вие актуализирате балансовата стойност на вашата инвестиция чрез вашия дял от приходите или загубите на инвестираното лице. Освен това намалявате балансовата стойност с дивиденти, които получавате по акциите. По друг начин не коригирате балансовата стойност, за да отразява промените в справедливата пазарна стойност на обекта, в който се инвестира.

При метода на себестойността никога не увеличавате балансовата стойност на акциите поради увеличаване на справедливата пазарна стойност. Можете обаче да намалите балансовата стойност, ако справедливата пазарна стойност на инвестираното предприятие е намалена. Справедливата пазарна стойност е сумата, която купувачът би платил, за да купи компания.

Други всеобхватни доходи

„Друг всеобхватен доход“ е сметка на собствения капитал, която отчита печалби и загуби в резултат на събития, над които вашата компания няма контрол. Примерите включват промени в обменните курсове на чуждестранна валута, промени в стойността на наличните за продажба ценни книжа и печалби или загуби от пенсионните планове.

Според метода на собствения капитал трябва да запишете своя дял от OCI на инвестираното предприятие като OCI във вашите собствени книги. Отчитате OCI в отчета за доходите под нетния доход. Отчитате натрупаните OCI в баланса. По метода на разходите не правите счетоводни записвания относно OCI, в който се инвестира.